Negocios Juridicos Simulados, De Gattari, Carlos. Editorial Di Lalla, Tapa Blanda, Edición 2016 En Español, 2016

Descripción

ransferencias de bienes por reconocimiento de simulación. Preludio. La simulación y Zorro. ¿El denominado “Distracto” es la vía para la recomposición patrimonial autónoma? Simulación absoluta. Interposición de personas. Simulación del precio. ¿Cuál es el título? Estudio de títulos. Buena fe. Aspectos tributarios de la transferencia po reconocimiento de simulación. Esencia del fenómeno simulatorio. Tratamiento normativo de la simulación en diversas legislaciones. Casuística. Coda. Artículo 38, Nueva Ley de Sinceramiento Fiscal. Decreto reglamentario. Resoluciónes de AFIP. PRELUDIO. PRIMERA PARTE PRELUDIO. SEGUNDA PARTE LA SIMULACIÓN Y … “ZORRO”¿EL DENOMINADO “DISTRACTO” ES LA VÍA PARA LA RECOMPOSICIÓN PATRIMONIAL AUTÓNOMA?Simulación absoluta Simulación relativa Aspectos registrales Aspectos fiscales SIMULACIÓN ABSOLUTA Un tema inquietante ¿Nulidad absoluta y manifiesta? Presentación en sociedad de VD y DA Proemio: “mais do mesmo” Simulación y GAFI – UIF. Indagación sobre la voluntad de las partes Alternativas Acto nulo Extracto anulable ahora subsumido en el acto nulo Aparente Negocio Jurídico (ANJ) y Negocio Jurídico de Apariencia (NJA) Negocio jurídico de restitución. Entonces el primer acto era nulo ¿o no?Transferencia por reconocimiento de simulación. El día después. “Non bis in idem”. Acreedores contra VD y DA. Acto inexistente. ¿Inexistencia del acto? . La manifestación de la voluntad. Nulidad vs. Inexistencia. El acto no es “la nada”. Acto jurídico sí, negocio jurídico no. Autonomía y heteronomía de la voluntad. Nulidad desde el origen; reconocimiento desde las consecuencias. Simulación y nulidad. El ámbito registral. El segundo acto ¿Qué hizo el Registrador? Paso a paso Expresar la causa, ¿o no? Caminos concurrentes Simulación y neurosis Simulación y moral. INTERPOSICIÓN DE PERSONAS Un verdadero “tema con variaciones” El debate empezó en francés Efectos patrimoniales del mandato sin representación Aproximación a la confusión entre simulación y mandato Conclusiones de FERRARA Primeras consecuencias Extrañeza respecto del uso y la práctica corrientes Otros doctrinarios por la misma senda En la vereda opuesta Un siglo más tarde La hora de la jurisprudencia Tres “Cuadros de una exposición”Nuestra postura (¿o impostura?) 1. Descartando hipótesis 1.a) La hipótesis del negocio fiduciario 1.b) La tesis del mandato oculto Primero las normas c) ¿Mandato oculto? El viejo artículo 1198 CCV y simulación Mala y buena fe de simulador y co-simulador 2. Conclusiones 2.a) Conceptualmente 2.b) Aplicaciones 2.c) Interposición de personas jurídicas. Gente desconfiada 2.d) Interposición de sociedades “off shore”. Gente controladora 2.e) “Variación” en “movimiento contario”, siempre sobre el mismo tema El co-simulador “vende” y el simulador percibe el precio 2.f) “Variaciones” “quia de mortibus” 2.f.1) Fallecimiento del interpuesto 2.f.2) Fallecimiento del simulador 2.f.3) Fallecimiento del cónyuge del interpuesto o del interponente. Bienes gananciales 2.f.4) Herederos menores o incapaces 2.f.5) Conmorencia 3. Ciclo simulatorio 3.1. Elección del interpuesto 3.2. Variaciones previsibles y no tan previsibles 3.3. Ciclo interrumpido 3.4. Ciclo completo. Pero algo falta 3.5. Reconocimiento de la simulación relativa. Origen y licitud de los fondos 3.6. En el ámbito societario SIMULACIÓN DEL PRECIO Una experiencia concretaAspectos impositivos del acto. Aspectos registrales Normas de la Unidad de Investigación Financiera (UIF) Comentarios Otras simulaciones referidas al precio Simulación y delito ¿CUÁL ES EL TÍTULO? ESTUDIO DE TÍTULOS Y RECONOCIMIENTO DE SIMULACIÓN. BUENA FE Título sí, título no Sentencias de simulación, nulidad Imágenes Más variaciones Simulación absoluta Título inscripto a la vista. ¿Cuál? The children’s corner. Jeaux d’eau. Gymnopédies Un toque impresionista El aprendiz de hechicero Simulación relativa Buena fe ASPECTOS TRIBUTARIOS DE LA TRANSFERENCIA POR RECONOCIMIENTO DE SIMULACIÓN Simulación absoluta Simulación relativa 1. Impuesto de sellos 1.1. Acto no oneroso 1.2. Contra documentos 1.3. Actos onerosos; transferencias de dominio a título oneroso 1.4. Explícito, implícito 1.5. Aclarar, declarar, rectificar errores; ratificar, confirmar 1.6. Las modificaciones en la situación de terceros 1.7. “Declaraciones de dominio.” 1.8. Visación 1.8.1. D.P.R 1.8.2. Aportes. Lectura temprana de la Caja de Seguridad Social del Colegio de Escribanos de la Provincia de Buenos Aires.1.9. Acuerdos en mediación 1.10. Otros actos 2. Impuesto a la transferencia de inmuebles (ITI) Código de Oferta de Transferencia de Inmuebles (COTI) 3. Impuesto a las ganancias 4. Impuesto a la transferencia de acciones 5. Impuesto a la transmisión gratuita de bienes (ITGB) 6. Una consulta orientadora Breves notas sobre otros impuestos y conceptos tributarios 7. El principio de realidad económica 8. Impuesto a los bienes personales 9. Ganancia mínima presunta 10. Impuesto al valor agregado 11. Ingresos brutos, otros gravámenes, aportes jubilatorios, parafiscales, a obras sociales, contribuciones sindicales, etcétera ESENCIA DEL FENÓMENO SIMULATORIO Divergencia entre voluntad y declaración Divergencia entre la declaración y la causa Divergencia entre la declaración y la contra declaración Lettre et Contre-lettre Acuerdo complejo de autonomía privada Nuestro pensamiento Melodías para una Recondita armonia ¿Qué es simular? ¿Qué es disimular? Finalidad de la simulación jurídica Finalidad meta-jurídica Finalidad meta-jurídica y “Law & Economics” Finalidad meta-jurídica y función económico-social del contrato El descubrimiento de una nueva eficaciaApariencia Simulación y apariencia Apariencia y simulación-disimulación El medio para la finalidad: La instalación de la apariencia jurídica El proyecto y el programa simulatorios La comunicación del proyecto. Aquiescencia del co-simulador ¿“Acuerdo simulatorio”? Contrato de apariencia, de simulación Convergencia: la relación entre el fin y el medio Diferenciación de la simulación y el negocio jurídico indirecto Contrato para aparentar y contra documento Descomposición de la voluntad real en el contrato de apariencia Etapas usuales Estructura del contrato de simulación Simulación en la causa de la recomposición Actos no simulables Nessun Dorma, All’alba Vinceremo Esencia de la recomposición patrimonial autónoma TRATAMIENTO NORMATIVO DE LA SIMULACIÓN EN DIVERSAS LEGISLACIONES CÓDIGO CIVIL ARGENTINO (derogado el 31.7.2015) CÓDIGO CIVIL Y COMERCIAL ARGENTINO (vigencia: 1.8.2015) CASUÍSTICA 1.TRANSFERENCIA DE DOMINIO POR RECONOCIMIENTO DE SIMULACIÓN ABSOLUTA (con reserva de los motivos personales) 2. TRANSFERENCIA DE DOMINIO POR RECONOCIMIENTO DE SIMULACIÓN RELATIVA POR INTERPOSICIÓN DE PERSONAS (con reserva de la causa individual) 3. TRANSFERENCIA DE PROPIEDAD POR RECONOCIMIENTO DE SIMULACIÓN ABSOLUTA (con “exteriorizacion de motivos” –art. 281 CCCN–) 4. TRANSFERENCIA DE DOMINIO POR RECONOCIMIENTO DE SIMULACIÓN RELATIVA (con exteriorización de motivos) 5. RECONOCIMIENTO DE SIMULACIÓN DE ESTADO CIVIL SIN ACTOS OPERATIVOS INMEDIATOS 6. RECONOCIMIENTO DE SIMULACIONES DE ESTADO CIVIL CON TRANSFERENCIA DE DOMINIO POR RECONOCIMIENTO DE ESAS SIMULACIONES. CONSTITUCIÓN DE CONDOMINIO Y DIVISIÓN DE CONDOMINIO 7. TRANSFERENCIA DE DOMINIO POR RECONOCIMIENTO DE SIMULACIÓN SOCIEDAD “OFF SHORE”8. TRANSFERENCIA DE DOMINIO POR RECONOCIMIENTO DE SIMULACIÓN SOCIEDAD “OFF SHORE” INSCRITA EN IGJ CONFORME ARTÍCULO 123 LEY 19.550 9. SIMULACIÓN EN LA FORMA DE CANCELACIÓN DEL PRECIO 10. RECONOCIMIENTO DE SIMULACIÓN EN EL PRECIO DE LA COMPRA-VENTA 11. TRANSFERENCIA DE DOMINIO POR RECONOCIMIENTO DE SIMULACIÓN RELATIVA 12. CONVENIO EN MEDIACIÓN 13. CESIÓN DE DERECHOS Y ACCIONES HEREDITARIOS POR RECONOCIMIENTO DE SIMULACIÓN 14. CESIÓN DE CRÉDITO LITIGIOSO POR RECONOCIMIENTO DE SIMULACIÓN 15. CANCELACIÓN DE HIPOTECA CON RECONOCIMIENTO DE SIMULACIÓN DE LA TITULARIDAD DEL CRÉDITO 16. “DISIMULACIÓN” EN LA ETAPA REGISTRAL, NO INSCRIPCIÓN DE UN ACTO VERDADERO 17. NEGOCIO JURÍDICO APARENTE Y OTORGAMIENTO SIMULTÁNEO DE LA TRANSFERENCIA DE PROPIEDAD POR RECONOCIMIENTO DE SIMULACIÓN PERO DISIMULÁNDOLA A TRAVÉS DE LA NO INSCRIPCIÓN DE ESTA ÚLTIM 18. RECONOCIMIENTO DE SIMULACIÓN DE SOCIEDAD DE CÓMODO 19. COMPRA VENTA A TERCERO CON RECONOCIMIENTO DE LA SIMULACIÓN PREVIA ACTUADA POR LOS CO-SIMULANTES 20. COMPRA VENTA A TERCERO CON CONVALIDACIÓN DE LA VENTA DE COSA AJENA POR RECONOCIMIENTO DE SIMULACIÓN 21. RECONOCIMIENTO DE SIMULACIÓN RELATIVA. ORIGEN Y LICITUD DE FONDOS 22. CONTRATO DE SIMULACIÓN PRECEDENTE AL RECONOCIMIENTO DE SIMULACIÓN, ORIGEN Y LICITUD DE FONDOS ANTERIOR 23. PODER ESPECIAL IRREVOCABLE PARA TRANSFERIR POR RECONOCIMIENTO DE SIMULACIÓN 24. RECONOCIMIENTO DE SIMULACIÓN. PODER ESPECIAL IRREVOCABLE 25. RECONOCIMIENTO DE CONTRATO DE SIMULACIÓN POR INTERPOSICIÓN DE PERSONA. CICLO SIMULATORIO COMPLETO. JUSTIFICACIÓN DEL ORIGEN DEL DINERO 26. CONVENIO EN MEDIACIÓN. 27. TRANSFERENCIA DE CRÉDITOS POR RECONOCIMIENTO DE SIMULACIÓN 28. TRANSFERENCIA DE DOMINIO POR RECONOCIMIENTO DE SIMULACIÓCODA APÉNDICE SOBRE LA LEY DE SINCERAMIENTO FISCAL Cambio de paradigmas. A lo nuestro. La elección de las palabras. Sobre los sujetos. Contribuyentes legitimados al sinceramiento. Con quiénes operaremos. Legitimación subjetiva para exteriorizar y para transferir bienes. Inscripción. Domicilio fiscal electrónico. Domicilio, residencia. Quiénes quedan excluidos en función de la residencia. Fecha a la que computa la residencia Exclusiones subjetivas en función de sus actividades o su situación. Alcance de la “amnistía” en relación a tercero Legitimación objetiva para el sinceramiento. Inclusiones Exclusiones por el objeto o sus circunstancias. Fecha de preexistencia Relaciones sujeto-objeto, sujeto-sujeto. Bienes registrables y no registrables. Las expresiones “Declaración voluntaria y excepcional” y “Por única vez”. Bienes intestados a terceros que los declararon en su patrimonio Límites temporales de las transferencias Qué se entiende por “inmueble”; el caso particular. El artículo 38 de la ley 27.260. La causa de la transferencia. Margaritas. Los pétalos que no son. Un caso de mandato oculto. Mandato oculto, simulación absoluta e interposición de personas. Mandato oculto y coherencia fiscal Las cosas por su nombre. Transferencia por reconocimiento de simulación. Contra documento Transferencia entre cónyuges “Operaciones” no onerosas. Artículo 2° DR 895/2016 ¿No onerosidad = gratuidad? Liberaciones. “Terceros”: del amparo al desamparo Excepción registral. Diferencia en el precio de adquisición. Regularización. Constancias en el contrato o escritura. Por último, una pequeña colaboración especial para escribanos. MODELO. Transferencia de dominio por reconocimiento de simulación relativa por interposición de personas. Sinceramiento fiscal. Ley 27.260 APÉNDICE LEGISLATIVO Convención sobre Asistencia Administrativa Mutua en Materia Fiscal Ley 27.260. Programa Nacional de Reparación Histórica para Jubilados y PensionadosDecreto 895/2016. Régimen de Sinceramiento Fiscal. Reglamentación Resolución General 3919. Administración Federal de Ingresos Públicos Resolución General 3920. Administración Federal de Ingresos Públicos Resolución General 672/2016. Comisión Nacional de Valores Comunicación “A” 6022. A las Entidades Financieras: Resolución 92/2016. Ministerio de Hacienda y Finanzas Públicas BIBLIOGRAFÍA